下列程序不屬於控制測試程序

⑴ 如何區分控制測試和實質性程序

區別：

1.控制測試的內容為內部控制，是定性評價；實質性程序的內容為賬戶金額，是定量評價。

2.控制測試的目的為評價內部控制有效性；實質性程序的目的是評價賬戶金額正確性，為發表審計意見提供依據。

聯系：

控制試驗與實體程序的關系體現在以下幾個方面:控制試驗為實體程序奠定了基礎，控制試驗的結果為確定實體程序的性質。

時間和范圍提供了依據;實質性程序是在控制檢驗的基礎上進行的，實質性程序的程度取決於控制檢驗的結果。

(1)下列程序不屬於控制測試程序擴展閱讀：

控制測試的考慮因素：

注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮下列因素：

1.被審計單位在整個信任期內執行控制的頻率。控制執行的頻率越高，控制測試的范圍就越大。

2.在審計期間，注冊會計師將信任時間的長度來控制運作的有效性。准信任控制的運行有效性的時間長度不同。控制活動的數量在這個時間長度上也是不同的。CPA需要根據所提出的信任控制的時間長度來確定控制測試的范圍。信任期越長，控制測試的范圍越大。

3.為了證明控制可以預防或發現並糾正確定水平的重大錯報，有必要獲取審計證據的相關性和可靠性。審計證據的相關性和可靠性要求越高，控制檢驗的范圍就越大。

實質性程序的考慮因素：

1、控制環境和其他相關的控制。控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序。

2、實施審計程序所需信息在期中之後的可獲得性。如果實施實質性程序所需信息在期中之後可能難以獲取（如系統變動導致某類交易記錄難以獲取），注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序。

3、實質性程序的目標。如果針對某項認定實施實質性程序的目標就包括獲取該認定的期中審計證據（從而與期末比較），注冊會計師應在期中實施實質性程序。

⑵ 控制測試程序和實質性程序怎麼區分

同學，你好
控制測試是指用於評價內部控制在防止或發現並糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。這個和內部控制有關
實質性程序包含：細節測試和實質性分析程序
同學，這么解釋，你能明白嗎？

⑶ 控制測試和實質性程序的區別

控制測試和實質性程序的區別一、定義需要注意的是控制測試指的是測試控制運行的有效性。即是針對被審計單位的內部控制制度的。 實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序，實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試以及實質性分析程序。分析程序的目的二、具體區別點三、做題時注意事項在做題當中區分控制測試和實質性程序應按目的或執行的結果進行區分。有沒有按某項制度去做，此時是控制測試，有沒有重大錯報是實質性程序。 控制測試和實質性程序最大的區別就是要看測試的目的，如果目的是為了測試控制的運行有效性，則屬於是控制測試，如果目的是為了直接檢查認定層次的重大錯報，則就屬於實質性程序，

⑷ 什麼是控制測試

控制測試指的是測試控制運行的有效性。控制運行有效性強調的是控制能夠在各個不同的時點按照既定設計得以一貫執行。控制測試是為了確定被審計單位控制政策和程序的設計與執行是否完整與有效而實施的審計程序。注冊會計師在了解被審計單位的內部控制之後，只有對那些准備依賴的內部控制執行控制測試，並確信其得到正確的執行時，才能減少實質性測試審計程序，從而減少審計取證工作，提高審計工作的效率。

執行方法
1.控制在所審計的不同時點是如何運行的；

2.控制是否得到一貫執行；

3.控制由誰執行；

4.控制以何種方式運行（人工控制或自動化控制）。

測試內容
控制測試應包括兩個方面：

一是控制設計測試，即對被審計單位的內部控制政策和程序的設計是否適當所進行的審計程序。目的是確定被審計單位的內部控制是否能夠防止和發現特定財務報表認定的重大錯報或漏報。例如：注冊會計師了解到，會計人員記錄存貨購入時，必須有檢驗部門出具的檢驗報告、倉庫管理人員簽字的入庫單和采購部門認可的購貨發票。據此，注冊會計師可以推斷，該項控制可以防止由於虛假購貨產生的存貨高估的風險。

二是控制執行測試，即被審計單位的內部控制政策和程序是否發揮應有的作用。如果被審計單位的控制政策和程序未能發揮其應有的作用，即使設計得再完整，也不能減少財務報表中出現重大錯報或漏報的風險。因此，針對被審計單位現已存在的內部控制，注冊會計師應測試其是否得到有效執行。對此，注冊會計師應測試其是否得到有效執行。對上述控制，注冊會計師就應檢查會計人員所記錄的購貨是否均附有入庫單、驗收報告和采購部門認可的購貨發票。

⑸ 審計問題。為什麼穿行測試不是控制測試審計程序

穿行測試是通過一兩筆業務走完內部控制的一個流程。但本身不足以得出內部控制是否有效，是否一貫運行的結論。

⑹ 分析程序為什麼不能用於執行控制測試

分析程序是利於財務數據之間的內在變動關系來分析被審計單位財務數據是否有異常變動，也就是說分析程序更多的是從「量」上進行分析。而控制測試研究對象並不是被審計單位的財務數據而是內部控制，在實施控制測試時，並不研究財務報表是否有金額上的錯報，也就是說控制測試更多是一種「屬性」分析。所以分析程序不能用於內部控制測試。

⑺ 18.下列不屬於進一步審計程序的有（ ） A.控制測試 B.實質性程序 C.風險評

參考答案：C

風險評估程序是在風險應對之前的程序，是在了解被審計單位時實施的程序。這里不是了解階段了，是進一步階段。

⑻ 審計中通常執行的控制測試程序有哪些

內部控制審計的程序與方法

主要有四個步驟。

1、了解企業的內部控制情況，並做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經建立的內部控制制度及執行的情況，並做出記錄、描述。審計人員應考慮被審計單位經營規模及業務復雜程度、數據處理系統類型及復雜程度、審計重要性、相關內部控制類型、相關內部控制汜錄方式、固有風險的評估結果等因素，對內部控制的程序、控制環境、會計系統採取有效的方法進行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或審計工作底稿；（2）詢問被審計單位有關人員，並查閱相關內部控制文件；（3）檢查內部控制生成的文件和記錄； （4）觀察被審計單位的業務活動和內部控制的運行情況：（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進行「穿行測試」。通過查閱復核以前的審汁情況，可以了解以前審計時所發現的問題產生的原因以及是否已得到糾正和改進，通過查閱相關規章制度、方針及政策等文件，查看組織機構系統圖，和相關人員交談對內部控制獲得足夠的了解，以便進行程序設計和制定運用方案。

2、初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。在對控制環境、控製程序和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。初步評價實際上就是評價企業會計與內部控制在防止或發現和糾正錯弊中的有效性的過程，通常出現以下情況之一時，應將重要賬戶或交易類別的某些或全部認定的控制風險評估為高水平：（1）企業內部控制失效；（2）難以對內部控制的有效性做出評價；（3）不擬進行符合性測試。對某項會計報表認定而言，如果同時出現以下情況，則不應評價其控制風險處於高水平。（1）相關內部控制可能防止或發現和糾正重大錯弊，（2）擬進行符合性測試。

3、實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行的效果。

通過對內部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環節，為進行符合性測試確定一個前提。審計人員只對那些准備信賴的內部控制執行符合測試，並且只有當信賴內部控制而減少的實質性測試的工作量大於符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經濟的。符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效而實施的審計程序。其基本對象包括控制設計測試和控制執行測試，控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發現和糾正特定會計報表認定的重大錯報或漏報：控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發揮作用。被審計單位的控制設計的再好，還必須靠有效的執行來發揮作用。

內部控制符合性測試常用的方法主要有四種：（1）詢問法，審計人員為廠了解被審計單位各項業務操作是否符合控制要求，而向有關人員詢問某些內部控制和業務執行情況。例如，審計人員通過詢問計算機管理人員，就可以知道未經授權的人員是否接觸計算機文件、（2）觀察法。審計人員親臨被審計單位的卜作現場，實地觀察有關人員的實際廠作情況，以確定既定控制措施是否得到嚴格執行。如審計人員親門到現場觀察材料驗收和入庫情況，就可知道材料是否嚴格驗收，並及時入庫，庫存材料是否有序擺放，是否安全存放。（3）證據檢查法。審計人員抽取一定數量的賬表、憑證等書面證據和其他有關證據，檢查是否認真執行相關控制制度，以判斷內部控制是否得到有效貫徹執行。如檢查貨款的支付是否有相關責任人和經辦人的批准和簽字，來判斷實際工作中是否執行了批准控製程序。（4）重復執行法。審計人員就某項內部控制制度來按照被審計單位的業務程序全部或部分重做一次，以驗證既定的控制措施是否被貫徹執行。

4、評價內部控制的強弱，評價控制風險，確定在內部控制薄弱的領域擴展審計程序，制定實質性審計方案。

通過以上步驟，審計人員會發現被審計單位內部控制制度是否建立、健全，哪些方面還存在薄弱環節，哪些內部控制制度得到了有效執行，哪些內部控制雖然建立但沒有執行或執行不力，哪些內部控制是有效的，哪些內部控制是無效的。同時，就要對被審計單位的內部控制風險估計水平充分利用專業判斷進行調整並做出綜合評價，然後利用評價結果制定出實質性審計方案。綜合評價的主要內容有：（1）內部控制有效實施，評價控制風險為低，規劃僅對各項賬戶余額和交易進行有限的實質性測試。（2）重新調整內部控制的可依賴程度，制定出實質性審計諪.審計人員在經過內部控制測試後，若發現部分內部控制沒有得到有效執行，就應對內部控制風險估計水平和可靠性重新進行調整。適當擴大實質性審計的范圍。（3）針對內部控制的缺陷，確定實質性測試的時間、范圍和程序。通過符合性測試，審計人員根據所掌握具體缺陷和不足，制定下一步實質性審計方案，其范圍應涵蓋在初步評價和符合性測試中發現的存在缺陷的內部控制內容。（4）就內部控制缺陷，向被審計單位管理當局提出改進建議。審計人員對在審計中發現的內部控制問題進行匯總、整理，分析問題產生的原因和可能帶來的後果，提出有效的改進措施，以管理建議書的方式，反映給被審計單位管理部門.

⑼ .審計中通常執行的控制測試程序有哪些

2009-06-18
18:03
控制測試是測試被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性
實質性程序包括細節測試和實質性分析程序
前者是直接查找各類交易
帳戶余額
列報的錯報
後者是將分析程序應用於實質性程序
通過分析各財務信息之間以及財務信息與非財務信息之間的關系查到各類交易
帳戶余額
列報的錯報比如說a企業設計了有關貨幣資金的內部控制
其中有一項是對於企業超過200萬的資金支付採取集體決策
由三位經理一致同意並簽字才能通過
某項交易支付了400萬
注冊會計師檢查相關憑證中是否包含了經理們的簽字可以測試該項內部控制
不過控制測試的對象必須留有軌跡
如果被審計單位僅僅設計了「觀察、詢問」這樣的內部控制
是無法實施控制測試的如果a企業07年固定資產帳面余額4000萬
注冊會計師將固定資產項目重新計算核實其餘額准確性
這樣的做法就屬於實質性程序
控制測試和實質性程序是風險應對里的核心知識
三言兩語很難說完在審計業務中，首先要對被審計單位的內部控制進行了解，如果認為被審計單位的內部控制是有效的，在審計過程中可以擴大對內部控制的測試，證明內部控制是有效的，這樣可以減少實質性測試的范圍（但不能取消），以降低審計成本。反之，如果認為內部控制不可信賴，就可以減少內部控制測試，擴大實質性測試，或者完全依賴實質性測試。
補充回答：
控制測試是測試被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性
實質性程序包括細節測試和實質性分析程序
前者是直接查找各類交易
帳戶余額
列報的錯報
後者是將分析程序應用於實質性程序
通過分析各財務信息之間以及財務信息與非財務信息之間的關系查到各類交易
帳戶余額
列報的錯報
補充回答：
注冊會計師直接做某些檢查程序就是實質性程序，如果是被審計單位先做某項與賬戶不直接相關的檢查性控制或預防性控制，注冊會計師再看其有無真正在做，那就是控制測試。一般來說實質性程序獲得的證據不會再反過來證實控制的有效性，否則審計就會沒完沒了。因此，是控制測試還是實質性程序，主要還看其目的。因此實質性程序和控制測試實際上很難嚴格區分。通常來說，兩者組合在一起，其實有一點螺旋式上升的效果。
補充回答：
教材上有明確說明--存貨監盤既可以是控制測試也可以使實質性測試